Vendéglátás ÁFA kulcsok 2025

A vendéglátásban dolgozók pontosan tudják, hogy az adóügyi blokk kiállítása nem mindig egyszerű feladat – különösen, ha az ÁFA-kulcsok alkalmazásáról van szó. Nem mindegy, hogy a fogyasztás helyben történik-e, elvitelre kérik az ételt, vagy házhoz szállítják, ahogyan az sem, hogy milyen típusú ételről vagy italról beszélünk.

Ezt a cikket könyvelő szakemberek bevonásával készítettük el, hogy átláthatóvá és egyértelművé tegyük a vendéglátásban alkalmazandó ÁFA-szabályokat. Ha éttermet vagy vendéglátóhelyet üzemeltetsz, esetleg üzletvezetőként dolgozol, ez az írás neked szól. Részletesen bemutatjuk az egyes ÁFA-kulcsokat érintő szabályokat.

Helyben, elvitelre vagy kiszállítással

Az ÁFA-kulcs meghatározásának egyik legfontosabb szempontja, hogy a vendég hogyan kívánja elfogyasztani az ételt – vagyis mi a „vevő fogyasztási szándéka”. Erről részletesebben később lesz szó.

A jogszabály három különböző fogyasztási módot különböztet meg a vendéglátóhelyeken:

• Helyben fogyasztás – amikor az ételt vagy italt az étteremben, kávézóban vagy más vendéglátóhelyen fogyasztják el.
• Elvitel – amikor a vendég az ételt becsomagolva viszi magával.
• Kiszállítás – amikor az ételt házhoz vagy más külső helyszínre szállítják.

Ezek mind különböző ÁFA-kulcsokat vonhatnak maguk után, amelyeket a továbbiakban részletesen ismertetünk.

Helyben fogyasztás

Az ÁFA-törvény konkrét feltételeket határoz meg annak érdekében, hogy egy vendéglátóhely a kedvezményes, 5%-os ÁFA-kulcsot alkalmazhassa a helyben fogyasztott ételekre és italokra. Ehhez az alábbi feltételeknek kell teljesülniük:

1. Szolgáltatásnyújtás megvalósulása

A NAV állásfoglalása szerint az ügylet akkor minősül szolgáltatásnyújtásnak, ha az elkészített étel és ital értékesítéséhez olyan kiegészítő szolgáltatások társulnak, amelyek az azonnali fogyasztást lehetővé teszik, és ezek a szolgáltatáselemek dominálnak az ügyletben.

Egyszerűen fogalmazva: nem elég az ételt elkészíteni, biztosítani kell asztalokat és székeket, ahol a vendég kényelmesen elfogyaszthatja azt.

2. A szolgáltatás besorolása (TESZOR’15)

Az éttermi szolgáltatásnak a KSH Szolgáltatások Jegyzéke (TESZOR’15) szerint az alábbi kategóriák egyikébe kell tartoznia:

• 56.10.11 – Ételszolgáltatás teljes kiszolgálással
• 56.10.12 – Ételszolgáltatás vasúti étkezőkocsiban, hajón
• 56.10.13 – Önkiszolgáló ételszolgáltatás
• 56.10.19 – Egyéb ételszolgáltatás

3. Milyen termékekre vonatkozik?

Az 5%-os kedvezményes ÁFA kizárólag helyben készített ételekre és nem alkoholtartalmú italokra alkalmazható.

Érdekesség: Plázák vendéglátóhelyei

Bár a bevásárlóközpontokban található éttermek és gyorséttermek asztalai és illemhelyiségei gyakran nem az adott vendéglátóegység tulajdonában állnak, ezek a helyek mégis megfelelhetnek a helyben fogyasztás feltételeinek, így jogosultak lehetnek az 5%-os kedvezményes ÁFA-kulcs alkalmazására.

Elviteles fogyasztás

Az elviteles fogyasztás azt jelenti, hogy a vevő eredeti szándéka szerint nem a vendéglátóhelyen fogyasztja el az ételt vagy italt, hanem azt becsomagolva magával viszi.

Mit jelent az „eredeti szándék”?

A rendelés leadásakor a vásárló határozza meg, hogy helyben fogyaszt vagy elvitelre kéri az ételt. Ha a vendég elvitelre kéri az ételt, de később mégis leül az étterem területén, akkor is az elviteles ÁFA-kulcsot kell alkalmazni az értékesítés során.

Mikor minősül egy rendelés automatikusan elvitelnek?

Ha az adott vendéglátóhely nem biztosít megfelelő ülőhelyet és kiegészítő szolgáltatásokat, akkor az ott történő vásárlás elvitelesnek számít.

Tipikus példák az elviteles fogyasztásra:

• Piaci lángossütők és pecsenyesütők, ahol csak egy pult vagy egy keskeny asztal áll rendelkezésre.
• Büfé kocsik, ahol nincs lehetőség asztaloknál történő fogyasztásra.
• Egyéb olyan vendéglátóegységek, ahol nem biztosított az azonnali fogyasztáshoz szükséges szolgáltatás (pl. önálló asztalok, székek).

Mivel ezekben az esetekben az étel csak átadásra kerül, és a fogyasztás helye nem a vendéglátóhely, ezért a nem kedvezményes ÁFA-kulcsot kell alkalmazni.

Kiszállításos fogyasztás

A kiszállításos fogyasztás azt jelenti, hogy a vásárló egy meghatározott címre kéri az étel vagy ital kézbesítését, amelyet a vendéglátóhely saját futárja vagy egy külső futárszolgálat szállít ki.

Mivel a kiszállított ételek és italok nem a vendéglátóhelyen kerülnek elfogyasztásra, és az értékesítéshez nem kapcsolódnak az azonnali fogyasztást biztosító szolgáltatások, ezért ezekre az esetekre nem alkalmazható a kedvezményes 5%-os ÁFA-kulcs.

5% áfa a vendéglátásban

A 5%-os kedvezményes ÁFA-kulcs kizárólag helyben fogyasztott ételekre és bizonyos, helyben készített alkoholmentes italokra alkalmazható. Ehhez azonban mindhárom alábbi feltételnek teljesülnie kell:

• Szolgáltatásnyújtás megvalósulása – az étterem biztosítja az azonnali fogyasztást lehetővé tevő kiegészítő szolgáltatásokat (pl. asztalok, székek, evőeszközök).
• A szolgáltatás TESZOR-besorolása megfelelő – az értékesítés a TESZOR’15 56.10 alá tartozik.
• Helyben történő fogyasztás – az étel és ital fogyasztása az adott vendéglátóhelyen történik.

‍Fontos: Az 5%-os ÁFA-kulcs csak akkor alkalmazható, ha a rendelésnél a tételek egyértelműen megkülönböztethetőek és külön áfával kezelhetőek.

Milyen italok tartoznak a helyben készített alkoholmentes italok közé?

• Frissen facsart vagy préselt gyümölcs- és zöldséglevek
• Helyben készített alkoholmentes koktélok, turmixok, teák, limonádék, kávék
• Gyorséttermekben italkészítő automatából sűrítményből készített szénsavas üdítők
• Helyben készített tisztított víz

Milyen italok NEM tartoznak ide?

• Alkoholos italok (beleértve az alkoholos koktélokat)
• Alkoholos összetevőt tartalmazó mixek
• Palackos üdítők (akkor sem, ha felbontás után kitöltik és citromkarikával vagy más dekorációval látják el)

Ezekre a termékekre a magasabb ÁFA-kulcs vonatkozik, amelyet az elviteles vagy kiszállításos fogyasztásnál is alkalmazni kell.

18% speciális vendéglátás áfa

A 18%-os kedvezményes ÁFA kizárólag bizonyos lisztalapú termékekre vehető igénybe, amelyek megfelelnek az alábbi feltételeknek:

• Túlnyomórészt lisztből készülnek
• A vámtarifaszámuk az alábbi kategóriákba esik: 1901, 1903, 1904, 1905 10, 1905 40, 1905 90 (mint például az elősütött és megsütött pizza, hamburger és lángos)

Ehhez kérelmet kell benyújtani az adóhatóságok részére amelyről részletesebben írtunk itt: Éttermi házhozszállítás 18% áfával.

27% vendéglátás áfa

Amennyiben egy termékértékesítésre nem vonatkozik kedvezményes ÁFA-kulcs (5% vagy 18%), akkor az értékesítés során 27%-os általános ÁFA terheli az adott tételt.

Milyen esetekben érvényes a 27%-os ÁFA?

• Elvitelre vagy kiszállításra értékesített ételek és italok: Ha a vendég az ételt vagy italt elvitelre kéri vagy házhoz szállítják, az ügylet termékértékesítésnek minősül, és 27%-os áfakulcs alá esik.
• Nem helyben készített, nem alkoholtartalmú italok: Például palackozott üdítők, ásványvizek értékesítése szintén 27%-os áfakulcs alá tartozik.
• Rendezvényekre és közüzemi étkeztetésre nyújtott szolgáltatások: Ezekben az esetekben is a 27%-os áfakulcs alkalmazandó.

Ha egy termék vagy szolgáltatás nem jogosult kedvezményes (5% vagy 18%) ÁFA-ra, akkor alapértelmezés szerint 27%-os ÁFA-kulcsot kell rá alkalmazni. Ez a leggyakoribb ÁFA-kulcs a vendéglátásban az elviteles és kiszállított ételek, alkoholos italok, palackozott üdítők és rendezvényes étkeztetések esetében.

TESZOR – Statisztikai besorolás a vendéglátásban

A kedvezményes ÁFA-kulcsok (5% vagy 18%) alkalmazásának egyik alapvető feltétele, hogy az értékesítés a TESZOR’15 56.10 – Éttermi és mozgó vendéglátás szolgáltatás kategóriába tartozzon.

Mit jelent a TESZOR-besorolás? A TESZOR (Termékek és Szolgáltatások Osztályozási Rendszere) a különböző gazdasági tevékenységeket statisztikai besorolás szerint kategorizálja.

A TESZOR’15 56.10 besorolás azokat a vendéglátási tevékenységeket foglalja magában, amelyek:

• Közvetlenül a vendégek részére nyújtanak étkeztetési szolgáltatást
• Azonnali fogyasztásra kész ételeket és italokat szolgálnak fel
• Helyben fogyasztásra alkalmas környezetet biztosítanak (pl. asztalok, székek, kiszolgálás)

56.10.11 Ételszolgáltatás teljes kiszolgálással

Ebbe a kategóriába tartozik az ételek elkészítése és az ehhez kapcsolódó italszolgáltatás éttermekben, kávéházakban és egyéb vendéglátóhelyeken, ahol a vendégek asztalnál (beleértve a pultokat és bokszokat) ülve egyedi pincéri felszolgálásban részesülnek. A szolgáltatás történhet szórakoztató műsorral vagy anélkül.

Ugyanez a besorolás vonatkozik szállodákban vagy egyéb szálláshelyeken történő ételkészítésre és italszolgáltatásra is, ahol jellemzően teljes körű kiszolgálás működik, és az ételeket pincér szolgálja fel az asztaloknál ülő vendégeknek.

✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.

56.10.12 Ételszolgáltatás vasúti étkezőkocsiban, hajón

Ebbe a kategóriába tartozik az ételek elkészítése és az ehhez kapcsolódó italszolgáltatás közlekedési eszközökön, például vonatok étkezőkocsijában vagy hajókon.

Jellemzően teljes körű kiszolgálás valósul meg, ahol a vendégek asztalnál (beleértve a pultokat és bokszokat is) ülve fogyaszthatnak, miközben az ételeket és italokat pincér szolgálja fel. Az étkezőkocsi-szolgáltatás szintén ebbe a besorolásba tartozik.

✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.

56.10.13 Önkiszolgáló ételszolgáltatás

Ebben a kategóriában az ételszolgáltatás korlátozott kiszolgálással vagy önkiszolgálással történik. Az étel helyben fogyasztható, és ülőhely biztosított, azonban nincs pincéri felszolgálás. Ide tartoznak például:

• Gyorséttermek, ahol a vendégek a pultnál rendelik és veszik át az ételt, majd asztaloknál fogyasztják el.
• Kantinok, ahol szintén önkiszolgáló rendszer működik, de a vendégek számára biztosított az ülve fogyasztás lehetősége.

Nem tartozik ebbe a kategóriába:

• Ételszolgáltatás felszolgálás és ülőhely biztosítása nélkül (TESZOR 56.10.19)
• Üzemi, munkahelyi, iskolai koncessziós étkeztetés (TESZOR 56.29.20)

✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.

56.10.19 Egyéb ételszolgáltatás

Ez a kategória azokra az ételkészítési és értékesítési formákra vonatkozik, amelyek nem biztosítanak ülőhelyet és nincs pincéri felszolgálás. Ide tartozik:

• Elvitelre kínált ételkészítés és italszolgáltatás, például italárusító és halsütő standok vagy ülőhely nélküli gyorséttermek.
• Fagylaltozók és süteményárusító helyek, ahol az ételek és italok helyben készülnek és elvitelre szolgálnak.
• Automatából értékesített helyben készített ételek és szendvicsek.
• Mozgó ételszolgáltatás, amely magában foglalja az azonnali fogyasztásra alkalmas ételek és italok készítését és árusítását mozgó járműről (motorizált vagy nem motoros).

Nem tartozik ebbe a kategóriába:

• Nem előre elkészített ételek és szendvicsek automatán keresztüli értékesítése (TESZOR 47.00.1, 47.00.2)
• Ételfelszolgálás és -készítés megbízásos alapon háztartások számára, különleges alkalmakra (TESZOR 56.21.11)

✅ Az 5%-os kedvezményes ÁFA alkalmazható az engedélyezett termékek esetében.

56.21.11 Rendezvényi étkeztetés magánszemély számára

Ebben a kategóriában az ételkészítés és felszolgálás megbízás alapján történik háztartások számára, egy adott különleges alkalomhoz kötődően, a fogyasztó által meghatározott helyszínen.

Tipikus példák:

• Esküvők, születésnapok, családi rendezvények catering szolgáltatásai
• Privát séf szolgáltatás otthoni vagy egyéb helyszínen
• Különleges alkalmakra szervezett vendéglátás, ahol az ételt helyben készítik és felszolgálják

🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.

56.21.19 Egyéb rendezvényi étkeztetés

Ez a kategória az ételkészítés és felszolgálás megbízásos alapon történő biztosítását foglalja magában, amikor a szolgáltatás intézményi, kormányzati, kereskedelmi, ipari vagy egyéb helyszínen zajlik, a megrendelő által meghatározott alkalomból és helyszínen.

Tipikus példák:

• Catering szolgáltatás intézményi vagy vállalati rendezvényekre
• Kormányzati és üzleti eseményekhez biztosított étkeztetés
• Étterem által biztosított helyszíni rendezvény kiszolgálással (pl. pincérekkel, étkészlettel)

🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.

56.29.11 Szerződéses vendéglátás közlekedési szervezetek javára

Ez a kategória az ételkészítést és étkeztetést foglalja magában, amelyet közlekedési szervezetek részére biztosítanak megbízásos alapon.

Tipikus példák:

• Légitársaságok számára készített és biztosított fedélzeti ételek és italok
• Vasúttársaságok vagy hajózási vállalatok számára biztosított szerződéses étkeztetés

🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.

56.29.19 Egyéb szerződéses vendéglátás

Ez a kategória az ételkészítést és étkeztetést foglalja magában, amelyet megbízásos alapon, meghatározott időszakra biztosítanak különböző rendezvények vagy létesítmények számára.

Tipikus példák:

• Sportesemények vendéglátása
• Sportlétesítmények szerződéses étkeztetése
• Időszakos, szerződés alapján nyújtott vendéglátási szolgáltatások

🚫 Az 5%-os kedvezményes ÁFA nem alkalmazható erre a szolgáltatásra.

56.29.20 Üzemi étkeztetés

Ebbe a kategóriába tartozik a szerződéses étkeztetés olyan étkezőhelyiségekben, mint például üzemi éttermek és büfék. Az ételek és italok biztosítása általában kedvezményes áron történik, és egyértelműen meghatározott személyek vagy csoportok számára elérhető, akik többségében egy adott szakmai közösséghez tartoznak. Ilyenek például:

• Sportlétesítmények, üzemi és irodai étkezdék
• Iskolai menzák és konyhák, egyetemi éttermek
• Katonai étkezdék és menzák a fegyveres erők tagjai számára

Az étkeztetési szolgáltatás biztosítására jellemzően a munkáltató vagy az irodaház üzemeltetője ad megbízást annak érdekében, hogy ellássa az étkezést igénybe vevőket.

Az üzemi étkeztetés szempontjából lényeges, hogy ezt elsősorban egy meghatározott kör veheti igénybe, vagyis azok a személyek, akik az adott helyen dolgoznak vagy tanulnak. Emellett fontos, hogy a kiszolgáló egység megfeleljen a TESZOR’15 56.10 alá tartozó vendéglátó-ipari egységek valamelyikének.

Nem feltétel, hogy az étkeztetés kizárólag kedvezményes áron történjen a munkavállalók vagy diákok számára, és az sem kötelező, hogy az étkezde teljes mértékben „zárt” legyen, tehát kizárólag a saját alkalmazottak vehessék igénybe.

Ételkészítés és értékesítés formái:

• Helyben készített ételek: Ha egy üzemi étkezde helyben készíti az ételeket, amelyeket a munkavállalók önkiszolgáló rendszerben vagy ételautomatából vásárolnak meg, akkor ez az 56.29.2 – Üzemi étkeztetés kategóriába tartozik. Az ételautomata itt csupán a felszolgálás gyorsításának módja.
• Központi konyhán készített és kiszállított ételek: Ha az ételt nem helyben, hanem egy központi konyhán készítik, majd helyszínre szállítják, és azt ételautomatából lehet megvásárolni, akkor ez a 47.00 – Kiskereskedelem kategóriába esik.

Vegyes (nyitott és zárt) vendéglátó egységek adózása

Ha egy vendéglátó egység nyitott és zárt rendszerben is működik, akkor különbséget kell tenni a munkavállalók és a külsős vendégek között:

• ✅ Ha a munkavállalók egyértelműen elkülöníthetők a külsős vendégektől, akkor:
  
  • A külsős vendégek részére biztosított éttermi szolgáltatás 5%-os ÁFA-val adózik.
  • A munkavállalók számára biztosított üzemi étkeztetés 27%-os ÁFA-val adózik.
• 🚫 Ha az elkülönítés nem megoldható, akkor minden fogyasztó számára az étkeztetés 27%-os ÁFA-kulccsal adózik.

További részletek az üzemi étkeztetés besorolásáról és adózásáról a 2021/5. Adózási kérdésben találhatók.

56.30.10 Italszolgáltatás

Ebben a kategóriában bárokban, sörözőkben, éjszakai klubokban, diszkókban és hasonló vendéglátóhelyeken történő italfelszolgálás szerepel, amely túlnyomórészt szeszes italok értékesítését foglalja magában.

Ide tartozik továbbá:

• Bárok működése szállodákban, egyéb szálláshelyeken vagy közlekedési eszközökön (pl. vonatokon, hajókon)
• Mozgó vendéglátás keretében végzett italkészítés és felszolgálás
• Gyümölcslevek készítése és felszolgálása bárokban
• Italkészítés és felszolgálás kávézókban
• Pálinka kimérése helyben fogyasztásra, kóstoltatása fesztiválokon

ÁFA-kulcs alkalmazása:

• 🚫 Ha egy vendéglátóhely kizárólag az italszolgáltatás ezen besorolás alá tartozó tevékenységét folytatja, akkor a szolgáltatásra kedvezményes ÁFA nem alkalmazható.
• ✅ Ha viszont egy étterem vagy kávéház, amely egyébként helyben fogyasztható ételeket is kínál, olyan nem alkoholtartalmú italokat szolgál fel, mint például kávé vagy frissen facsart narancslé, gépi üdítők, szörpök, limonádé, akkor ezek a kedvezményes adómérték alá tartozhatnak, amennyiben a vendéglátóhely teljesíti az egyéb feltételeket is.

Gyakori esetek és kérdések

Az itt talált listában olyan általánosan előforduló eseteket olvashatsz, ahol kérdéses, hogy most akkor használható rá az 5%-os kedvezményes áfa vagy sem.

• Szükséges egyszerre enni és inni a vendégnek?
  Nem, a kedvezményes áfa százalék alkalmazásakor nem szükséges, hogy egyen és igyon is a vendég.
• Becsomagolja a maradékot?
  Ebben az esetben ha az alap fogyasztási szándék a helyben fogyasztás volt és a termékek megfelelnek a feltételeknek akkor továbbra is alkalmazható a kedvezményes áfa, mert a vendég eredeti szándéka a fontos.
• Palackos üdítőt fogyaszt a vendég az ételek mellé?
  Ebben az esetben a palackos üdítő 27%, de ha az étel minden más feltételnek megfelel akkor mehet kedvezményes áfával.
• Üzemi étkeztetés?
  Az üzemi étkeztetés statisztikai besorolása TESZOR’15 56.29.20, így az üzemi vagy munkahelyi étkeztetés, ugyan a jellegét tekintve szolgáltatásnyújtásnak minősül, de a TESZOR besorolása miatt nem tartozik az 5%-os adómérték alá, így 27%-os adókulccsal adózik.
• Kiszállítás és házhozszállítás?
  Mivel nem helyben fogyasztás ezért nem lehet kedvezményes áfát alkalmazni.
• Szállítási díj áfa százalék?
  A kiszállítás díja járulékos szolgáltatás ezért minden esetben felveszi a termékértékesítés adókulcsát.

Források:

nav.gov.hu, ado.hu, billzone.eu, könyvelők és könyvelői irodák.